“納稅籌劃”，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，指的是：納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動。本文之所以使用“納稅籌劃”，而沒有使用“稅收籌劃”或“稅務(wù)籌劃”，主要是基于這樣一個(gè)意圖，就是站在納稅人的角度，在守法的前提下，謀求最大限度的“省稅”。
對于納稅籌劃，首先我們必須明確一個(gè)界限，那就是合理的納稅籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅是有所區(qū)別的。
偷稅，實(shí)質(zhì)上就是納稅人有意違反稅法的規(guī)定，使用欺騙、隱瞞的手段，不繳或者少繳稅款的違法行為。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。
避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。避稅是納稅人利用稅法上的漏洞和不成熟之處，打“擦邊球”，鉆法律的空子，通過對其經(jīng)濟(jì)行為的巧妙安排，來謀取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗６{稅籌劃則是遵照國家稅法的規(guī)定和遵循政府的稅收立法意圖，在納稅義務(wù)確立之前為了省稅所作的對投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動的事先安排。避稅盡管在形式上合法的，但是違背了稅收政策的意圖；納稅籌劃從形式上到內(nèi)容上完全合法，反映了國家稅收政策意圖，是稅收法律予以保護(hù)與鼓勵的。隨著我國稅收法律的不斷健全，納稅籌劃也越來越好做，而避稅則就會越來越難做。
節(jié)稅亦稱稅收節(jié)減，是指以遵守稅收法規(guī)和政策的要求，以合法方式少繳納稅的行為，節(jié)稅是合理行為，但在實(shí)踐中，我們已經(jīng)把納稅籌劃等同于節(jié)稅了。
對于企業(yè)納稅籌劃，由于本人在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中與稅務(wù)部門接觸較多，感觸也頗多。具體幾點(diǎn)體會如下：
一、全盤考慮，從細(xì)節(jié)入手，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策。
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，一些稅收法規(guī)政策相繼出臺，同時(shí)一些較早出臺的稅收法規(guī)也在不斷的更新與完善。作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)有效杠桿，稅收政策的制定必然要考慮到方方面面，它必須經(jīng)得起推敲與實(shí)踐的考驗(yàn)。然而這些細(xì)微之處，也正是我們作為會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉了解和深刻領(lǐng)會的。舉例說，1999年12月國家出臺了《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》［財(cái)稅字（1999）290號］又于2000年1月14日頒布實(shí)施了《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》［財(cái)稅字（2000）290號］，兩個(gè)文件均規(guī)定：對于符合國家產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)改造項(xiàng)目所購置的國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可以從技術(shù)改造所購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
對于這個(gè)政策，國家的規(guī)定已經(jīng)顯示得再明顯不過了，那就是鼓勵企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備，支持民族企業(yè)的發(fā)展。而這個(gè)稅收優(yōu)惠政策對于有技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)來說，是一個(gè)有利的信息，那就是要求企業(yè)的技改項(xiàng)目上馬必須要仔細(xì)考慮，既要考慮是否符合國家鼓勵項(xiàng)目范疇，又要在設(shè)備購置的時(shí)候選準(zhǔn)設(shè)備，同時(shí)對于項(xiàng)目現(xiàn)金流量的測算也不能單純只從項(xiàng)目的花費(fèi)上考慮，還要考慮國家稅收所帶來的優(yōu)惠。因此，對于國家稅收法規(guī)政策的運(yùn)用，要求會計(jì)人員在納稅籌劃的時(shí)候，不能僅僅站在會計(jì)的角度片面看問題，還要會從稅收的角度看問題，既要注意細(xì)節(jié)，同時(shí)還要通盤全局。投資抵免政策覆蓋范圍廣，優(yōu)惠力度大，幾乎適用于我國境內(nèi)的所有生產(chǎn)制造企業(yè)，這無疑是一個(gè)利好消息。
二、吃透、熟練領(lǐng)會國家稅收政策，積極靈活應(yīng)用。
對于國家的稅收優(yōu)惠政策，作為會計(jì)人員在稅收籌劃不能生搬硬套，也不能囫圇吞棗，否則，用不好稅收優(yōu)惠政策，反而成了偷稅漏稅。目前我國對于偷稅的處罰相當(dāng)嚴(yán)厲，也不再區(qū)分善意與有意之分。只要少繳或者不繳稅款，稅務(wù)部門都會認(rèn)定你為偷稅。因此，這就要求我們會計(jì)人員在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候一定要深刻理解、領(lǐng)會其內(nèi)涵，莫勿踏入偷稅雷區(qū)。舉個(gè)例子說，企業(yè)的三新研究開發(fā)費(fèi)用，按照國家規(guī)定，凡當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長超過10％（包含10％）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，允許按照其發(fā)生金額50％，直接抵免當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。對于這個(gè)政策，作為會計(jì)人員一定要精心計(jì)算，計(jì)劃安排研究開發(fā)費(fèi)用的支出，爭取享受優(yōu)惠政策。此外還有一些日常財(cái)務(wù)工作中的會計(jì)處理方式的不同，也會帶來不錯的收益。諸如，為企業(yè)一個(gè)在建工程購置的工程物資，如果在購置入庫的時(shí)候，會計(jì)計(jì)入工程物資科目無可厚非，如果不進(jìn)入工程物資科目而直接進(jìn)入原材料科目，當(dāng)領(lǐng)用時(shí)再從原材料進(jìn)入工程物資，同時(shí)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，這樣無形之間就使稅收資金延后繳納，為企業(yè)爭取到免成本的資金利用機(jī)會。
三、嚴(yán)抓日常財(cái)務(wù)處理工作，從基礎(chǔ)上保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。
納稅籌劃的最基本前提就是把日常的會計(jì)業(yè)務(wù)工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會計(jì)處理錯誤，減少因錯誤利用會計(jì)政策所帶來的不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)候，一些會計(jì)人員認(rèn)為編制會計(jì)分錄，裝訂會計(jì)憑證這些瑣碎工作，沒有太大的用處，實(shí)際上是不對的。會計(jì)是一項(xiàng)細(xì)致，復(fù)雜的工作，需要會計(jì)人員用心、細(xì)致地去做，需要各個(gè)會計(jì)崗位上的人員積極配合與溝通，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實(shí)到實(shí)處。
四、處理好與稅務(wù)部門的關(guān)系，保暢溝通渠道。
稅務(wù)部門作為執(zhí)行國家稅收的主管機(jī)關(guān)，納稅籌劃的根本效果與其有著密不可分的關(guān)系。由于我國目前公民對于納稅的意識和觀念仍舊存在一定的缺陷，甚至仍舊有一些人認(rèn)為多繳稅是對國家作出更好的貢獻(xiàn)。實(shí)際上，這種想法是錯誤的，因?yàn)楦鶕?jù)稅法內(nèi)涵，多繳稅與少繳稅同樣都是錯誤的。積極處理好與稅收部門的關(guān)系，及時(shí)了解到當(dāng)前國家稅收法規(guī)的發(fā)展趨勢，對于企業(yè)的納稅籌劃都有著非常重要的意義。
納稅籌劃實(shí)際上也是一門學(xué)問，有著自己獨(dú)特的方法和技巧。納稅籌劃的思路可以總結(jié)分為六大平臺和八大技術(shù)手段。六大平臺分別為：價(jià)格平臺、優(yōu)惠平臺、漏洞平臺、空白平臺、彈性平臺和規(guī)避平臺。八大技術(shù)手段主要為：免稅技術(shù)手段、減稅技術(shù)手段、稅率差異技術(shù)手段、分劈技術(shù)手段、扣除技術(shù)手段、抵免技術(shù)手段、延期納稅技術(shù)手段和退稅技術(shù)手段。實(shí)際上無論按照稅種還是按照經(jīng)濟(jì)活動的項(xiàng)目的納稅籌劃無外乎可以總結(jié)為六大平臺和八大技術(shù)手段。
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭已不再是單純的資源、物質(zhì)方面的競爭，而已經(jīng)包含著激烈的人才競爭，企業(yè)的納稅籌劃也是如此，培養(yǎng)人才、注重人才，充分利用人才的聰明智慧，可以為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造出超額的效益。
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