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企業(yè)所得稅法解讀——新稅法建立反避稅制度
2008-1-7 |
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本網(wǎng)北京4月4日訊 記者郭曉宇 將于明年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章，建立了反避稅制度，加大了企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易逃稅的風(fēng)險和成本。 新稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅黄髽I(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排；企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。新稅法同時增加條款，防止跨國公司將國內(nèi)產(chǎn)生的利潤轉(zhuǎn)移到稅率較低的國家納稅。 專家指出，新稅法進(jìn)一步完善了轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價立法的內(nèi)容，強化了納稅人及相關(guān)方在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查中的協(xié)力義務(wù)，對成本分?jǐn)倕f(xié)議的認(rèn)可和規(guī)范有利于保護(hù)本國居民無形資產(chǎn)收益，防止濫用成本分?jǐn)倕f(xié)議，亂攤成本費用，侵蝕稅基。 財政部部長金人慶指出，當(dāng)前，一些企業(yè)運用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，避稅與反避稅的斗爭日益激烈。為了防范各種避稅行為，新稅法借鑒國際慣例，對防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價作了明確規(guī)定，同時增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款按照國務(wù)院規(guī)定加收利息等條款，強化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護(hù)國家利益。 業(yè)內(nèi)人士指出，新稅法提出的反避稅措施非常有效。當(dāng)前，利用關(guān)聯(lián)交易逃稅是一些不法企業(yè)最常用的逃稅手段，比如，一個集團(tuán)公司有兩個分支機構(gòu)，一個從事稅率較低的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，一個從事無稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)，集團(tuán)公司就可能通過這兩個機構(gòu)之間以需要的價格進(jìn)行交易，使低稅率企業(yè)保持盈利，高稅率企業(yè)保持虧損，達(dá)到逃稅的目的。 新稅法要求關(guān)聯(lián)交易各方支出分?jǐn)偂㈥P(guān)聯(lián)交易定價有監(jiān)控，并賦予企業(yè)提供合法交易證明材料義務(wù)，將明顯加大企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易逃稅的風(fēng)險和成本。
名詞解釋
特別納稅調(diào)整：是指稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。
關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來：是指具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或者個人之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。其中，關(guān)聯(lián)關(guān)系是指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)或者個人：(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
（責(zé)任編輯：楊凱旋
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