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建立健全醫院內部控制制度
2008-4-22 |
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長期以來，許多醫療單位由于內部控制制度不全，帳務操作不規范，造成會計信息失真，財務管理混亂，使國家財產遭受一定損失。為了提高會計工作質量，規范會計行為，保護國家、集體、個人的利益不受侵害，必須完善醫院的內部控制制度。內控制度是否健全有效，直接影響醫療行為中經濟活動的合法性，影響到醫院的廉政建設。建立有效的醫院內控制度及審計方法，對于改善經營管理，防患于未然，保障醫院的健康發展具有重要意義。就內控制度的具體做法本人談幾點意見。 一、內控制度首先要有組織保障，把好人員素質關。 �。ㄒ唬﹥瓤刂贫鹊膶嵤┮袃葘彊C構或專人負責。醫院在科室設置時，審計科室應作為必有科室。規模小的單位可確定專職審計人員。對人員的選用，必須堅持由政治素質高，業務能力強，并具有法制觀念的同志擔任。 （二）加強對會計從業人員的培訓，沒有高素質的人才，再好的制度也無法圓滿的實施。由于人員素質問題，主觀上使內控制度在執行中偏軌，造成會計信息失真。主要包括三個方面：首先因財務人員自身素質不高，對現行經濟法規理解不透，對會計政策的誤用，責任心不強，造成的技術性的錯誤，亂增會計科目，隨意改變帳戶的對應關系，明細科目設置不合理，會計確認及計量工作混亂等。尤其近幾年醫院會計制度作了較大改革，新增內容較多，由于人的素質因素，不能適應新形勢，跟不上事業發展需要，影響了會計信息質量，從而導致技術性會計信息失真。其次是由于從業人員政治素質的影響，不能依法進行會計核算，不履行義務與職責，在利益驅動下，步入歧途，形成經濟犯罪。還有單位在人事管理上還存在任人唯親，在選擇會計從業人員時，不注重人的能力，任人唯賢，而是看誰聽話，誰順眼，使得一些業務素質、職業道德不高的人擔任了會計機構負責人和主管會計，就更加影響了內控質量。 �。ㄈ┙徫回熑沃�。會計職務相互分離，各負其職，相互制約，相互監督，并做到定期換崗。內控制度的實施，必須加強崗位責任制，對各崗位工作狀況，內審機構應定期考核檢查，明確職責，相互監督，形成稽核工作鏈，創造一個遵紀守法、有序的、忙而不亂的經濟工作氛圍。責任制堅持不相容職務分離制度，如出納人員不得兼管稽核、檔案、保管、收入、費用、債務登記等。審批人員不得記帳，銀行的印鑒不得由一個人保管等。同時定期換崗工作十分必要，主要作用在于一是通過換崗的工作交接容易暴露工作中存在的問題，加強了財務監督，促進工作質量提高；二是提高會計人員的綜合業務能力。 二、內控制度應著重經濟業務合法、合規性的檢查，應一審二批三報帳。 首先是審，由財務人員及內審人員負責�？雌浣洕鷺I務是否合法合規。例如，某項投資的可行性、風險性、經濟效益如何。某項經濟業務是否符合有關規定，手續是否齊全，合法性如何。某項業務涉及到指標定額，是否執行了標準。原始憑證反映的內容是否真實、完整、準確，符合政策法規等。此項工作體現了會計的監督職能，加強會計的責任心，只有熟悉國家的財政法規、條令及有關開支標準，才能勝任這項工作，促使會計人員加強業務學習，同時將違紀現象能杜絕在報銷之前，減少無收益投資，不可行合同的實施，起到事前監督的作用。使某些不法分子無法鉆領導不熟悉財政法規而盲目簽字的行為，所形成的工作上失誤，保護了國家和集體的利益；還有利于協調上下級關系，減少因領導已簽批而會計人員拒付所造成的矛盾。 二批是指在熟悉業務的內審機構或財務人員初審后，單位負責人根據內審的意見進行的復核審查。根據經濟業務的大小，管理權限的不同進行簽批，對大額支出及非正常性支出，應集體會簽，防止個人獨斷專行和違法亂紀行為的發生。 三報帳是指會計人員對所取得的有關憑證資料，要進行細致檢查，看其是否合理合規，同時必須由當事人、內審機構和單位負責人簽字后，再按有關規定進行的帳戶處理。 三、內控制度應加強規范操作管理，切實做好帳務復核，部門對帳，財產清查工作。 隨著市場經濟的發展，客觀經濟環境的變化，要求財會工作由重核算，輕管理型向核算、管理并重型轉變。以簡單的算帳、報帳向分析控制為領導導決策提供依據的方向轉變。通過復核帳務，部門對帳，財產清查，把會計工作完整化，具體化，從中發現問題解決問題，從而控制和減少問題的發生，具體做好以下工作： （一）門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發生。會計制度中一再強調收支兩條線，在許多醫療部門執行不到位。坐支、挪用情況時有發生，甚至有的領導出差而直接寫白條到收款處取款。由于現金的挪用、坐支、收入日報表與原始憑證不一致，現金與交款單不一致，造成反映的會計信息失真。 �。ǘ┨幏絼潈r與藥品價格一致性，劃價金額與實收款一致性的復核為了保證不損害患者利益，必須對藥品價格進行復核檢查，不允許亂收費情況發生。 �。ㄈ┕潭ㄙY產、材料的出入庫手續的復核，帳目與實物的復核。檢查是否有應入庫未入庫直接報支行為，防止資產流失轉移。對低值易耗品、材料的領用出庫，應檢查是否有超量和超范圍領用行為，努力降低醫療成本。醫院有大量的醫療設備、器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用，流失到個體醫院。 （四）加強流動資金的內控、對現金、銀行帳要做到日清月結。每日實有數應與日記帳和總帳的帳面數相符�？雌浜唵蔚墓ぷ鳎承﹩挝粎s存在嚴重問題：（1）會計記帳不及時。特別是目前大部分單位都實行了會計電算化，財務人員節約了大量的人力，某些人對節約的時間不是用來加強財務管理與監督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規范，手續不全，金額不符等等。（2）帳面現金余額大，有白條抵庫現象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫三聯單經領導同意后方能支付。（3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要登記。 �。ㄎ澹┳龊脗鶛�、債務的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發生，給單位造成不必要的損失。 （六）總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務部門的財產物資帳與保管部門和使用部門的有關明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實的一致性。 �。ㄆ撸┘訌妼λ幤�、材料、醫療設備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，制定有關協議時，財務內審人員應有專人參與。 �。ò耍┙⒇敭a清查制度，發現帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關規定進行處理，保護公共財務的安全、完整。固定資產一年檢查核對一次，既要對數量、金額復核，更要注重資產的使用率，注重經濟效益及保養維修情況的分析。藥品、衛生材料量大、循環快，有效期短，一年應最少檢查二次，防止霉變、潮濕、分化、過期等造成的損失�，F金、銀行對帳單應突擊盤查一到二次。往來款項年終對未結清事項應注明原因。財產清查工作必須有當事人，財務和內審人員等組成的清查小組方能進行操作。 通過以上內部控制工作，規范了會計行為�？刂坪捅O督各部門遵紀守法，互相牽制，分清責任，以誠為本，不做假帳，防止違紀、貪污、浪費的現象出現，保證了會計資料的完整、準確和真實。加強了經濟工作者職業道德、誠信理念的塑造。同時對會計控制和其他管理的控制都起到了舉足輕重的作用。最后希望通過內控制度的實施，使醫院的管理工作、經濟工作產生一個新的飛躍。
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