隨著國有企業改革不斷向縱深推進，財政部門如何管理國有企業及具體的對象與任務發生了根本性變化，傳統的國有企業管理辦法已不能適應現代企業改革和發展的形勢。那么，在新形勢下，如何做好企業資產與財務管理工作，并把二者有機地結合起來呢?本刊記者就有關問題采訪了財政部企業司負責人。
記者：長期以來，企業資產和財務由國資與財政兩個部門分別管理，請問今后實行企業資產與財務由財政部門統一管理的客觀必要性在哪里呢?
答：首先，必須強調，長期以來，我國企業財務管理部門和資產管理部門都做了大量工作，取得了很好的成績。1998年國務院機構改革前，企業資產和財務由兩個部門來管理。1998年機構改革后，國務院將國資局并入財政部，但內部機構設置，國有資產管理與財務管理仍是分開的。資產與財務分開管理，有特定的歷史背景，我們必須以歷史視角，用辯證唯物主義的觀點，對資產管理與財務管理在各自領域所曾起的作用，有一個正確的評價。從企業財務管理工作來看，全國企財干部辛勤耕耘，努力工作，取得了可喜的成績，為我國經濟建設和各項改革作出了貢獻。特別是1992年頒布了《企業財務通則》，1993年全面實施了新企業財務制度，為現代企業制度的建立和社會主義市場經濟體制的確立創造了基礎性的條件。從國有資產管理工作來看，10多年來，全國各級國有資產管理部門共同努力，不斷開拓，在維護國家所有者權益，推進國有企業改革，乃至整個經濟體制改革健康、有序發展等方面發揮了重要作用，特別是在產權登記、國有股權管理及資產評估等方面，開辟了新的領域和天地，初步建立了出資人體系，豐富和發展了企業財務管理的內容。
其次，我們也應該看到，隨著企業改革與發展形勢的變化和公共財政框架體系的建立，對企業資產與財務分開管理已不適應經濟發展和改革的需要，財政統一管理企業資產與財務已是大勢所趨。
第三，資產和財務統一管理，不是簡單的合并，而是有機地結合。資產和財務，從其本質上講，是一個問題的兩個方面，對資產運行結果的反映，即是企業的財務狀況。一個企業資產質量的高低，總要也必須要從企業的財務狀況中得到反映，這正是我們在評價一個企業時必須去研究分析它的資產負債表、損益表和現金流量表的原因所在；另一方面，企業的財務狀況又反映著企業資產運行的質量，例如我們常常談到的企業的資產負債率、企業息稅前獲利息倍數、上市公司每股凈資產、每股收益率等等。因此，將這兩者統一起來進行管理，既有理論依據，更是客觀實際的要求。
第四，在當前形勢下實行財政統一管理企業資產與財務也是對財政管理企業的一個重要發展。這個發展主要體現在以下幾個方面：1、它是公共財政理論的一個重要組成部分。在社會主義市場經濟條件下，政府通過法律和制度強化對國有和國有控股企業的管理，對企業符合市場要求的行為予以引導和扶持，并且通過法律手段創造各種所有制公平競爭的環境，符合公共利益，也是一種公共需要，它是公共財政的一個重要組成部分。2、運用各種財政政策和財政手段，調整國有經濟的布局和結構，支持高新技術等優勢企業的發展，逐步形成國有經濟進入優勢領域和退出非優勢領域的機制，是當前經濟工作中的重要一環。資產和財務管理合一，有利于規范企業兼并、收購、破產以及優勢企業重組上市等經濟行為，有利于國有經濟戰略性調整。3、資產和財務統一管理，有利于形成以出資人管理制度為中心的企業資產與財務管理的新框架。在這個新的框架中，政府逐步形成出資人財務制度，規范企業的資產和財務行為，這樣做既有利于現代企業制度的建立，也有利于形成政府作為出資人對企業的有效制約機制。
為此，今年財政部內設機構職能調整的核心內容之一就是統一企業資產與財務管理，財政部設置企業司，行使統一管理企業資產與財務職能。
記者：企業資產與財務統一管理的中心是建立出資人管理制度，請問出資人管理制度的主要內容是什么?
答：以出資人管理制度為中心，建立企業資產與財務管理制度框架體系，就是站在國有資本管理者的角度，對投入企業中的國有資本建立一套規范的監督管理體系。這套體系不能干預企業經營權，但一定要維護所有者權益。具體來說，出資人管理制度主要包括八個方面的內容：一是明確資產經營者的財務責任，包括財政部門作為政府出資人在資產與財務管理方面的責任，企業對投入國有資本在資產與財務管理方面的責任等，確保國有資本的保全和增值。二是明確與財務責任相關的考核辦法，將獎勵與懲罰、激勵與約束有機結合起來，建立一套完善的國有資本保值增值考核和評價體系、經營者激勵機制和風險責任制度等。三是建立有效的外部財務監督機制，對投入國有資本的企業派駐財務總監或監事會，委托會計師事務所進行審計，監督和反映企業的經營行為和財務狀況。四是規范企業籌資和投資行為及方式。包括國有資本布局、規劃，國有資本的設置特別是公司制改組中國有股折股和國有股權的設置；國有資本的增加和減少；國有資本保全和增值的原則等。五是規范企業的成本費用管理。包括企業重大購銷業務引起的折扣和折讓的監管，工資分配的監控，業務招待費、企業壞賬損失、大宗固定資產和流動資產損失、投資損失等項目的監督以及企業捐贈、福利性支出等項目的管理，研究實施規范的管理辦法。六是監督企業資產重組中的產權變動及其財務狀況變化，規范企業的資產重組行為。包括國有企業合并分立，對外投資、轉讓、質押擔保、國有股減持、關閉破產等國有資本的變動管理，注重國有資本的優化配置，放大國有資本支配、調動的功能和建立國有資本的進入退出機制。七是規范企業分配政策。包括稅后可供分配利潤、產權轉讓收入的收繳，收益分配使用的原則和辦法等。八是建立完善的內部約束制度，把結果的約束和過程的約束結合起來，明確國有資本運營主體的責權利及其法律責任等。
根據以上內容，我認為出資人管理制度的基本框架，大體上可以按照國有資本投入、營運、監管、收益、考核、責任這條主線來設計。具體可以包括以下八個方面：一是總則，主要明確制定依據、執行范圍、財政部門及企業的國有資本管理職責等原則性問題；二是國有資本投入管理；三是企業資產營運的監管；四是企業重大財務收支的監管；五是國有資本收益的管理；六是財務考核與評價；七是法律責任；八是附則。這個基本框架體系具有豐富的內容，也具有鮮明的時代特色，需要審慎、周全地研究、建立與完善。
記者：圍繞建立出資人管理制度為中心的企業資產與財務統一管理體系，財政部近期會制定哪些政策辦法，應重點做好哪些工作?
答：圍繞建立出資人管理制度，今明兩年，財政部主要采取以下措施：
第一，爭取今年底或明年初制定出臺《企業國有資本與財務管理暫行辦法》。這個辦法是一個基本法規。我們初步考慮，這個辦法將以資產財務關系直接歸財政部門管理的各類非金融企業為對象，對國有資本投入的管理、企業資產營運的監管、企業重大財務收支的監督、國有資本收益的管理、企業財務考核與評價、違法違規的法律責任等內容作出具體規定。總的原則是按照建立現代企業制度和保障出資人權益的需要，合理界定財政部門在企業資產與財務管理方面的權利和義務，規范企業資產管理和財務管理行為。
第二，依據《企業國有資本與財務管理暫行辦法》制定具體的財政規章制度。主要有：(1)《企業經營者期權和職工持股試點的指導意見》。十五屆四中全會《決定》指出，可以探索對企業試行經理(廠長)年薪制、持有股份等多種分配方式。這是目前企業改革中的一個熱點，我們擬在調查研究的基礎上盡快制定一個指導意見，以便各地區各企業參照執行。(2)《關于加強企業國有產權轉讓管理工作有關問題的通知》。這個文件主要是明確產權轉讓的程序、方式、審批權限及轉讓收入的處理政策，規范國有產權轉讓行為。(3)《國有股權管理暫行條例》。現行的《股份有限公司國有股權管理暫行辦法》是1994年發布的，辦法中的一些規定已不適應經濟形勢變化的需要。我們擬在調查研究后將其修訂為《國有股權管理暫行條例》。(4)《境外投資資產財務管理辦法》。境外企業存在的問題已引起國務院領導的高度重視，去年10月國務院成立了由溫家寶副總理牽頭的境外中資企業管理法規起草聯席會議，聯席會議要求財政部制定并完善有關規定。(5)研究提出國有股減持變現實施的具體意見，以便國有股減持政策的貫徹落實。
第三，在總結《企業國有資本與財務管理暫行辦法》及各項具體規章執行情況的基礎上，我們將著手研究制定國有資本預算制度。國有資本預算是財政部門以所有者身份將其依法擁有的資本收益等資金用于再投入的收支計劃。編制國有資本預算，能夠全面反映國有資本收支狀況，是市場經濟條件下實現所有者職能、確保出資人到位的基本手段。項懷誠部長在1998年底的全國財政工作會議上就明確提出，要建立起與社會主義市場經濟相適應、相對規范的包括公共支出預算、國有資本預算和社會保障預算在內的預算管理體系。國有資本預算是國家預算的重要組成部分，是公共財政框架下企業資產與財務管理工作的結合點，也是今后我們工作的立足點。我們將在了解總結地方試點成效和經驗的基礎上，研究國有資本預算的編制方法和框架體系的設計，爭取盡快制定一個規范性的辦法。
記者：在以資本管理為突破口，推進國有企業戰略性改組方面，財政部近期有哪些具體打算?
答：一是切實做好國有股減持變現工作。減持部分國有股用來建立中國社會保障基金，是黨中央、國務院作出的一項重要決策。這項工作主要由國家統一部署和實施，財政部門要密切配合，主動做好工作。二是切實做好企業改制改組工作，規范國有股權的管理，研究國有股折股、設置、配股以及股權轉讓價格等管理辦法，研究解決國有股權抵押擔保、凍結、拍賣等規范化措施，促進企業改制改組，構建公司制法人治理結構，防止國有資產流失。三是繼續做好兼并破產工作。要認真審核企業兼并破產方案，重點做好煤炭、有色等資源枯竭礦山企業的關閉破產工作，包括做好職工安置、解決拖欠離退休人員養老金、醫療保險等社會保障資金工作以及所辦學校、醫院、生活公用設施等移交工作。兼并破產工作涉及到職工安置和社會穩定，各級財政部門要當作頭等大事來抓，既要算好經濟賬，為領導決策提供決策依據，也要算好政治賬，確保企業兼并破產工作的順利實施。四是繼續做好國有企業脫困工作。國有企業三年脫困雖然取得了轉折性變化，但基礎還不牢固，下一步工作任務仍然相當繁重，要跟蹤了解國有企業脫困進展情況，還要盡可能做好前瞻性研究，有針對性地提出解困的措施和辦法。當前重點要做好煤炭和紡織等重點行業、重點企業的解困工作，繼續抓好扭虧增盈。五是配合有關部門做好壓縮過剩生產能力和關閉一批小企業等結構調整工作。繼續支持紡織壓錠工作，支持煤炭、冶金等行業結構調整和壓縮過剩生產能力。會同有關部門研究關閉小煤礦、小玻璃、小水泥、小煉油、小造紙、小糖廠、小煙廠等有關政策措施。六是嚴格按照黨中央、國務院決定精神，做好有色企業下放的工作，做到政策把握準確，數字核實清楚。
記者：正如您在前面所說的，如何建立經營者激勵機制是目前社會比較關心的問題，此項試點工作在財政部是由咱們企業司負責牽頭的，請問企業司近期有哪些具體考慮?
答：對企業經營者實行激勵政策是資產與財務管理工作的一項重要內容。企業能否適應市場變化情況，增強競爭力和發展的動力，在很大程度上取決于經營者的素質、能力和職業道德，客觀上要求形成企業家隊伍。我們企業司近期要盡快研究制定認股期權激勵機制試點的指導性文件，堅持激勵與約束相結合，短期激勵與長期激勵相結合，以長期激勵為主，同時可以進行年薪制試點。鑒于這項工作政策性強，一定要穩步試行，先在小范圍內試點，不斷總結經驗，規范辦法，然后逐步推行。在實際執行中，一定要把握政策，防止引發新的矛盾，確保這項工作的健康發展。
記者：您在前面還談到，關于境外企業的監督管理，還存在一些薄弱環節，請問存在的問題主要有哪些，財政部門又該如何加強這方面的管理?
答：目前境外企業資產財務管理工作還非常薄弱，部分境外企業內部財務管理比較混亂，存在問題較多。主要包括：一是投資失誤、經營管理不善，從而造成重大經濟損失，其中不乏貪贓枉法行為。二是財務管理水平低，企業內部管理制度不完善，缺乏有效的監督管理，風險意識薄弱。三是改革步伐落后于境內，機制不活，體制不順，產權鏈條長，管理級次多，管理成本大，經營意識陳舊。四是對境外企業管理失控。目前未經外經貿部批準的境外企業很多，這些企業常處于管理失控狀態。另外，境外企業與主管部門脫鉤后，企業失去主管部門控制，在新的管理體制尚未實施實質性監管前，出現管理真空。
針對境外企業存在的問題，各級財政部門對境外企業的財務資產管理應做好以下工作：一是做好基礎工作。摸清境外企業戶數，企業隸屬關系，企業規模，經審批的企業戶數，資產財務狀況等。二是會同有關部門對境外企業進行一次清理，撤銷長期經營管理混亂、處于虧損狀態的企業；對三級、四級的多級公司進行重組和調整；對運行正常的企業要建立現代企業制度，建立規范的法人治理結構，形成產權清晰、管理科學、運轉順暢的經營機制。三是充分發揮財政職能，考核監督境外企業國有資產的保值增值情況；審核投資單位境外企業年度財務決算；確定境外企業投資收益的分配并監督收繳應上交財政的投資收益；檢查監督投資單位境外投資的財務活動等。四是研究制定境外投資資產財務管理辦法。
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