自今年6月中旬開始，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點地區(qū)擴至福建等20個省、自治區(qū)和直轄市，試點業(yè)務(wù)的范圍也涵蓋了跨境貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和其他經(jīng)常項目的人民幣結(jié)算，并且不再限制境外地域，企業(yè)可按市場原則選擇使用人民幣結(jié)算。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點的擴大，進一步促進了貿(mào)易和投資便利化，早已引起眾多進出口貿(mào)易企業(yè)的關(guān)注，并促進這些企業(yè)通過各種渠道更深入地了解、掌握跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)知識和相關(guān)信息，未雨綢繆做好跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算準備工作。那么，辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險呢？
資格風(fēng)險
試點企業(yè)有明確的資信要求，并非所有試點地區(qū)的進出口企業(yè)均能試點跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》規(guī)定，試點企業(yè)應(yīng)具備以下條件：一是企業(yè)的財務(wù)會計制度健全，且未發(fā)生欠稅行為。要是企業(yè)的財務(wù)會計制度不健全，或者發(fā)生欠稅行為，試點企業(yè)的資格評審將很難通過。
二是辦理出口貨物退(免)稅認定必須在兩年以上，且日常申報出口貨物退(免)稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機關(guān)要求保管出口退稅檔案資料。三是近兩年來，申請試點企業(yè)沒有被發(fā)現(xiàn)曾經(jīng)從事過“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)；企業(yè)未曾發(fā)生過偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；企業(yè)未被發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票(含農(nóng)產(chǎn)品[17.88 -1.22%]收購發(fā)票)和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅等問題。同時，申請試點企業(yè)在評審期間不能有稅務(wù)違法案件。
誠信風(fēng)險
試點企業(yè)人民幣結(jié)算無需經(jīng)過外匯核銷環(huán)節(jié)，同樣享受出口貨物退（免）稅政策。根據(jù)《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》規(guī)定，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，試點企業(yè)無需辦理進出口收付匯核銷手續(xù)。也就是說，試點企業(yè)在辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)時，不用到外匯局辦理收付匯核銷的環(huán)節(jié)，更加便捷，而且不會影響企業(yè)的出口退稅。根據(jù)規(guī)定，試點企業(yè)使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。這里需要提醒注意3個問題：一是試點企業(yè)應(yīng)單獨向主管稅務(wù)機關(guān)申報，如與其他出口貨物一并申報的，應(yīng)在申報表中對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物報關(guān)單進行標(biāo)注。二是試點企業(yè)如違反國家有關(guān)規(guī)定，不僅要被依法處罰，還有被取消試點資格的風(fēng)險。三是試點企業(yè)來料加工貿(mào)易項下出口收取人民幣資金超過合同金額三成的，試點企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到境外人民幣貨款之日起10個工作日內(nèi)向其境內(nèi)結(jié)算銀行補交企業(yè)超比例情況說明、境內(nèi)結(jié)算銀行審核原件后留存的出口報關(guān)單復(fù)印件、境內(nèi)結(jié)算銀行審核原件后留存的試點企業(yè)加工貿(mào)易合同或所在地商務(wù)部門出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證復(fù)印件等相關(guān)資料及憑證，未在規(guī)定時間內(nèi)補交上述資料或憑證的試點企業(yè)，境內(nèi)結(jié)算銀行將不為其繼續(xù)辦理超過合同金額三成的人民幣資金收付，情節(jié)嚴重的暫停為該試點企業(yè)提供跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算服務(wù)。因為試點企業(yè)有關(guān)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的違法違規(guī)信息，將錄入有關(guān)部門共享的人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)和人民銀行企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，建議企業(yè)應(yīng)本著誠信經(jīng)營的理念，以免得不償失。
備案風(fēng)險
試點企業(yè)的人民幣資金存放境外必須及時備案。為滿足企業(yè)實際要求，試點企業(yè)可以按規(guī)定將出口人民幣收入存放境外，但必須通過境內(nèi)結(jié)算銀行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)備案。在貨物出口后210天時，試點企業(yè)未將人民幣貨款收回境內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)通過其境內(nèi)結(jié)算銀行向人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)報送該筆貨物的未收回貨款的金額及對應(yīng)的出口報關(guān)單號，并向其境內(nèi)結(jié)算銀行提供相關(guān)資料。試點企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇一家境內(nèi)結(jié)算銀行作為其跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的主報告銀行，由主報告銀行負責(zé)提示試點企業(yè)履行相關(guān)信息報送和備案義務(wù)。試點企業(yè)在開辦跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)中，還應(yīng)當(dāng)確保跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的貿(mào)易真實性，建立跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算臺賬，準確記錄進出口報關(guān)信息和人民幣資金收付信息；對于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算項下涉及的國際收支交易，試點企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理國際收支統(tǒng)計申報。
操作風(fēng)險
試點企業(yè)還應(yīng)注意一些操作細節(jié)，比如在合同簽訂環(huán)節(jié)，試點企業(yè)在與境外簽訂人民幣計價結(jié)算的貿(mào)易合同時，應(yīng)注意了解境外企業(yè)是否有人民幣資金來源用以支付合同款項，以及交易對手所在國家、地區(qū)以人民幣報關(guān)是否會產(chǎn)生影響。在辦理跨境貿(mào)易人民幣收付環(huán)節(jié)，應(yīng)如實填寫并向境內(nèi)結(jié)算銀行提交證明其貿(mào)易真實性背景的單證，配合境內(nèi)結(jié)算銀行對交易單證的真實性及其與人民幣收支的一致性進行合理審查，并建立跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算臺賬，準確記錄進出口報關(guān)信息和人民幣資金收付信息。 |
