企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作是財(cái)政工作的重要組成部分，與整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制特別是國有企業(yè)的改革密切相關(guān)。改革開放以來，國家財(cái)政按照整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，先后實(shí)行企業(yè)基金、利潤留成、利改稅、“兩則”“兩制”和新的稅收制度，不斷調(diào)整和完善國家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)了企業(yè)的改革和發(fā)展。總結(jié)多年來的實(shí)踐，我們深刻體會(huì)到，財(cái)政企業(yè)管理工作，必須根據(jù)不同時(shí)期國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的需要，不斷深化改革，改進(jìn)管理，促進(jìn)并自覺服務(wù)于經(jīng)濟(jì)體制和國有企業(yè)改革，這也是財(cái)政始終堅(jiān)持而且必須繼續(xù)堅(jiān)持的指導(dǎo)思想。近年來，隨著國有企業(yè)改革的深化，國有企業(yè)管理體制也在不斷調(diào)整。1998年底，黨中央、國務(wù)院決定對(duì)黨政機(jī)關(guān)、軍隊(duì)武警、政法系統(tǒng)等所辦企業(yè)進(jìn)行脫鉤改制，明確企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)由財(cái)政部門直接管理，從而改變了通過主管部門進(jìn)行管理的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)財(cái)政工作提出了新的要求。為此，財(cái)政部在去年召開的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作會(huì)議上提出了“四個(gè)一”（即一個(gè)目標(biāo)、一個(gè)中心、一個(gè)重點(diǎn)、一個(gè)突破）的工作思路，即圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以從整體上搞活國有經(jīng)濟(jì)為目標(biāo)，以建立出資人管理制度為中心，以推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整為重點(diǎn)，以國有資本管理為突破口，建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政體制相適應(yīng)的企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理框架體系。按照上述思路，財(cái)政部于2001年4月28日頒發(fā)了《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企[2001]325號(hào)，以下簡稱《辦法》）。下面，結(jié)合《辦法》）談幾點(diǎn)意見。
一、《辦法》體現(xiàn)了適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整．實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的要求
（一）立足于促進(jìn)企業(yè)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，建立起規(guī)范有效的激勵(lì)和有效的約束機(jī)制。國有企業(yè)改革與脫困三年目標(biāo)雖已基本實(shí)現(xiàn)，取得了階段性成果，但是，國有企業(yè)改革與發(fā)展中的一些深層次矛盾還沒有得到根本解決，企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的任務(wù)還很重。去年國有企業(yè)的復(fù)蘇有多種原因，包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善和對(duì)國有企業(yè)實(shí)施債轉(zhuǎn)股、降低貸款利率等政策措施的落實(shí)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，特別是加入WTO以后，國有企業(yè)的優(yōu)惠政策要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，企業(yè)將面臨更加激烈的市場競爭。如果企業(yè)機(jī)制不轉(zhuǎn)換，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好轉(zhuǎn)就不能持久，改革與脫困的成果就難以牢固。因此，《辦法》按照有利于轉(zhuǎn)換企業(yè)機(jī)制的要求，通過資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)建立科學(xué)的決策機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，既要規(guī)范企業(yè)的激勵(lì)政策，為企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制創(chuàng)造條件，又要明確企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的辦法及法律責(zé)任，力求做到規(guī)范激勵(lì)和有效約束相結(jié)合。
（二）立足于政企分開，劃清財(cái)政部門與企業(yè)在資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)權(quán)限。企業(yè)與主管部門脫鉤，其資產(chǎn)與財(cái)務(wù)交由財(cái)政部門直接管理，這是企業(yè)管理體制，也是資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理體制的重大改革。但這一改革，決不是把原主管部門在資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)簡單地移交給財(cái)政部門，財(cái)政部門必須按照企業(yè)構(gòu)建以資本為紐帶的母子公司體制的要求，改進(jìn)管理方式、方法，重新界定財(cái)政部門與企業(yè)的職責(zé)，弄清楚哪些是財(cái)政部門該管的事，哪些是應(yīng)由企業(yè)自主決定的事。如果財(cái)政部門包攬企業(yè)太多的事務(wù)，既不符合政府轉(zhuǎn)變職能的要求，又不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。實(shí)際上，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理同其他管理一樣，政府部門管理過多，既管不了，也管不好。因此，《辦法》按照政企分開的原則，根據(jù)企業(yè)管理體制改革的要求。科學(xué)劃分財(cái)政部門與企業(yè)在資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)權(quán)限，使政府和企業(yè)各自的權(quán)責(zé)清晰、權(quán)責(zé)對(duì)稱。
（三）立足于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國有經(jīng)濟(jì)資源的整體效益。對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整是整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作的戰(zhàn)略目標(biāo)，也是資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作的主線。隨著國有企業(yè)改革的深化，國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整初步形成了有進(jìn)有退的調(diào)整機(jī)制。從進(jìn)的方面講，公司制改建也好，兼并重組也好，具體體現(xiàn)在優(yōu)勢(shì)資本規(guī)模的相對(duì)集中上，也就是通過改制、兼并、重組等方法，一些小的、劣勢(shì)企業(yè)的資產(chǎn)向優(yōu)勢(shì)企業(yè)、規(guī)模大、效益好的企業(yè)集中；從退的方面看，已經(jīng)形成了一些的方式，比如企業(yè)出售、拍賣、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、股份轉(zhuǎn)讓、關(guān)閉破產(chǎn)等。這種調(diào)整已經(jīng)形成了國有資本的流動(dòng)機(jī)制，而且國有資本優(yōu)化配置不是簡單地通過行政手段實(shí)現(xiàn)的，市場機(jī)制在資源配置中的基礎(chǔ)性作用越來越突出。但從實(shí)際情況看，相當(dāng)部分企業(yè)并沒有完全適應(yīng)這一要求，并存在國有資產(chǎn)流失的情況，如投資鏈條過長、隨意質(zhì)押擔(dān)保、改制改組不規(guī)范等。因此，《辦法》對(duì)企業(yè)公司制改建、兼并、出售以及關(guān)閉破產(chǎn)等相關(guān)的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行了規(guī)范，既防止資本權(quán)益受損，維護(hù)國有資本的權(quán)益，又有利經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)資源實(shí)現(xiàn)有效整合和優(yōu)化配置，提高國有資本的整體效益。
（四）立足于資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的統(tǒng)管，構(gòu)建以出資人制度為中心的新型的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。十多年來，我國企業(yè)國有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理是相對(duì)分離的，沒有形成合力，職能作用沒有得到充分發(fā)揮。資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，從其本質(zhì)上講，是一個(gè)問題的兩個(gè)方面。一方面，對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行結(jié)果的反映，即是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況又反映著企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的質(zhì)量。因此，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的基本職能是一致的。2000年財(cái)政部調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)、職能的目的之一，就是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。按照企業(yè)脫鉤改制精神，企業(yè)應(yīng)建立以資本為紐帶的母子公司體制，這從客觀上要求建立政府出資人制度。根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，出資人權(quán)利主要包括資產(chǎn)收益權(quán)、重大經(jīng)營決策權(quán)和選擇經(jīng)營者的權(quán)利，而中國政府作為一個(gè)特殊出資人，其出資人的權(quán)利是由不同部門分別行使的，財(cái)政部門行使的是出資人職能中的財(cái)務(wù)管理職能。經(jīng)濟(jì)體制和國有企業(yè)的改革進(jìn)程，事物的發(fā)展規(guī)律，是循序漸進(jìn)的，是有階段性的。因此，《辦法》按照資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)管的原則，體現(xiàn)階段性的要求，立足于實(shí)現(xiàn)有限的目標(biāo)，突出管住當(dāng)前資產(chǎn)與財(cái)務(wù)工作中的關(guān)鍵問題，按照政府出資人管理制度的要求，明確財(cái)政部門在資產(chǎn)與財(cái)務(wù)方面的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的行為，維護(hù)出資人的權(quán)益，構(gòu)建以出資人管理制度為中心的新型企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。
二、《辦法》改革了傳統(tǒng)管理模式，初步塑造了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的新的管理模式
在傳統(tǒng)管理模式下，資本與財(cái)務(wù)通過主管部門來管理；管理對(duì)象主要是國有企業(yè)；管理內(nèi)容習(xí)慣于具體的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)事項(xiàng)，往往把屬于企業(yè)的具體事項(xiàng)也都管起來；管理手段熱衷于行政審批。脫鉤改制以后，絕大多數(shù)產(chǎn)業(yè)部門已經(jīng)撤銷，少數(shù)壟斷行業(yè)的企業(yè)脫鉤改制工作也在進(jìn)行當(dāng)中。脫鉤改制本身主要是為了減少政府部門特別是產(chǎn)業(yè)部門對(duì)企業(yè)的干預(yù)，首先從產(chǎn)業(yè)部門這個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)政企分開，原來由產(chǎn)業(yè)部門管理的事項(xiàng)不能簡單地平移到財(cái)政部門。因此，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理后，財(cái)政部門必須切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，改革管理模式，盡快明確對(duì)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管什么、怎么管，塑造符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的新的管理模式，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理新舊模式的歷史性轉(zhuǎn)換。《辦法》的制定，充分考慮了這些因素。
（一）突破了直接以國有企業(yè)為對(duì)象的傳統(tǒng)管理體系，建立了以國有資本為對(duì)象的新的管理體系。這一突破具體體現(xiàn)在四個(gè)方面。第一，《辦法》不是簡單地針對(duì)國有企業(yè)制定的，而是針對(duì)國有資本的持有人，賦予了出資者所擁有的權(quán)利以及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，這本身就是一個(gè)重大調(diào)整。第二，《辦法》第一次明確界定了國有資本管理者和經(jīng)營者的職責(zé)和權(quán)限，財(cái)政部門和國有資本持有人（即母公司）之間的職責(zé)分工，這種界定是很清楚的，也比較切實(shí)可行。第三，《辦法》強(qiáng)化了企業(yè)財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)。企業(yè)資本營運(yùn)的結(jié)果、財(cái)務(wù)狀況，要有考核，只有考核、評(píng)價(jià)，才能獎(jiǎng)懲分明，有效監(jiān)督。開展企業(yè)的考核與評(píng)價(jià)，不僅是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的通行做法，而且是規(guī)范政府對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，建立間接管理國有資本的有效方法之一。《辦法》明確了考評(píng)的內(nèi)容、形式、作用、基礎(chǔ)和結(jié)果公開等內(nèi)容，并明確規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資本營運(yùn)評(píng)價(jià)的結(jié)果、意見送組織部門及企業(yè)工委參考，作為其考察、評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的依據(jù)。第四，《辦法》所構(gòu)建的體系，是圍繞國有資本的投入、營運(yùn)、收益，直至退出及其監(jiān)督這種全過程的管理。這意味著一種體系的調(diào)整，充分體現(xiàn)了出資人管理的要求。
（二）突破了直接管理企業(yè)具體事項(xiàng)的傳統(tǒng)管理方式，形成了以制度規(guī)范為主的新的管理方式。長期以來，我們?cè)谫Y產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理中，將許多屬于微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事項(xiàng)也管了起來，政府管理職責(zé)與企業(yè)自主管理權(quán)限不清，政府部門做了許多應(yīng)由企業(yè)自己去做的事情。這種狀況隨著企業(yè)改革和財(cái)務(wù)管理改革的深化在不斷地調(diào)整改變，并逐漸擴(kuò)大了企業(yè)理財(cái)自主權(quán)，這是一種歷史的進(jìn)步。前幾年，有人認(rèn)為財(cái)政部門給企業(yè)放權(quán)太多了。我們認(rèn)為，持這種觀點(diǎn)的人主要是顧慮現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)控制度還沒有建立起來。因此，制定《辦法》要達(dá)到的一個(gè)目的，就是財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的管理要實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，減少一事一議，一對(duì)一的管理。同時(shí)，要求企業(yè)建立一種規(guī)范的內(nèi)部約束機(jī)制。也就是說，《辦法》建立起了兩個(gè)規(guī)范，一個(gè)是財(cái)政對(duì)企業(yè)管理的規(guī)范，一個(gè)是國有資本的持有人內(nèi)部管理的規(guī)范。《辦法》力圖在建立起這兩個(gè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，把企業(yè)國有資本持有人依法可以決定的事情，都交由他們來管理。實(shí)際上這是改變過去的直接管理方式，建立起一種新的間接管理方式。
（三）突破了簡單地以行政審批為主的傳統(tǒng)管理手段，采用了將備案、審批與指導(dǎo)、監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的復(fù)合式的管理手段。直接管理的手段往往就是審批，這也是傳統(tǒng)的行政管理手段。在“兩個(gè)規(guī)范”尚沒有完全建立起來的情況下，保留一些審批項(xiàng)目是必要的，但仍要按照轉(zhuǎn)變職能的要求努力減少審批行為，盡可能地減少行政審批事項(xiàng)。最近，財(cái)政部準(zhǔn)備取消九項(xiàng)涉及企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)的審批事項(xiàng)，包括資產(chǎn)評(píng)估的立項(xiàng)和合規(guī)性審核，目前已向國務(wù)院報(bào)告。取消九項(xiàng)審批事項(xiàng)后，財(cái)政主要負(fù)責(zé)監(jiān)督。按照《辦法》的規(guī)定，除了國有資本變動(dòng)外，原來很多需要財(cái)政部門審批的項(xiàng)目，不再采取審批的辦法，如財(cái)產(chǎn)損失等等。即使《辦法》規(guī)定的審批項(xiàng)目，也是盡可能地減少審批的內(nèi)容和范圍，如國有資本的變動(dòng)，按照《辦法》的規(guī)定，母公司為中央企業(yè)的報(bào)國務(wù)院審批；子公司的國有資本變動(dòng)，不涉及集團(tuán)外部單位的，母公司可以自己審批；子公司以下的國有資本變動(dòng)可以由母公司按照《公司法》的規(guī)定依法決定。減少審批以后，并不是財(cái)政部門放任不管了，取而代之的是備案制、報(bào)告制，同時(shí)《辦法》強(qiáng)化了財(cái)政部門對(duì)企業(yè)國有資本管理的事前指導(dǎo)和事后監(jiān)督。實(shí)際上這是管理手段的突破，管理方式、方法的調(diào)整，是貫徹落實(shí)新時(shí)期資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作思路的重要組成部分。
三、切實(shí)做好《辦法》的貫徹落實(shí)工作，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)改革和發(fā)展
企業(yè)管理的內(nèi)容是多方面的，深化企業(yè)改革也涉及到方方面面，其中加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理是不可或缺的。因此，我們要高度重視資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作，并通過《辦法》的 （三）突破了簡單地以行政審批為主的傳統(tǒng)管理手段，采用了將備案、審批與指導(dǎo)、監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的復(fù)合式的管理手段。直接管理的手段往往就是審批，這也是傳統(tǒng)的行政管理手段。在“兩個(gè)規(guī)范”尚沒有完全建立起來的情況下，保留一些審批項(xiàng)目是必要的，但仍要按照轉(zhuǎn)變職能的要求努力減少審批行為，盡可能地減少行政審批事項(xiàng)。最近，財(cái)政部準(zhǔn)備取消九項(xiàng)涉及企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)的審批事項(xiàng)，包括資產(chǎn)評(píng)估的立項(xiàng)和合規(guī)性審核，目前已向國務(wù)院報(bào)告。取消九項(xiàng)審批事項(xiàng)后，財(cái)政主要負(fù)責(zé)監(jiān)督。按照《辦法》的規(guī)定，除了國有資本變動(dòng)外，原來很多需要財(cái)政部門審批的項(xiàng)目，不再采取審批的辦法，如財(cái)產(chǎn)損失等等。即使《辦法》規(guī)定的審批項(xiàng)目，也是盡可能地減少審批的內(nèi)容和范圍，如國有資本的變動(dòng)，按照《辦法》的規(guī)定，母公司為中央企業(yè)的報(bào)國務(wù)院審批；子公司的國有資本變動(dòng)，不涉及集團(tuán)外部單位的，母公司可以自己審批；子公司以下的國有資本變動(dòng)可以由母公司按照《公司法》的規(guī)定依法決定。減少審批以后，并不是財(cái)政部門放任不管了，取而代之的是備案制、報(bào)告制，同時(shí)《辦法》強(qiáng)化了財(cái)政部門對(duì)企業(yè)國有資本管理的事前指導(dǎo)和事后監(jiān)督。實(shí)際上這是管理手段的突破，管理方式、方法的調(diào)整，是貫徹落實(shí)新時(shí)期資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作思路的重要組成部分。
三、切實(shí)做好《辦法》的貫徹落實(shí)工作，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)改革和發(fā)展
企業(yè)管理的內(nèi)容是多方面的，深化企業(yè)改革也涉及到方方面面，其中加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理是不可或缺的。因此，我們要高度重視資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作，并通過《辦法》的貫徹落實(shí)，帶動(dòng)企業(yè)全面加強(qiáng)管理，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)改革和發(fā)展。
（一）推進(jìn)母子公司體制的建立，逐步塑造企業(yè)的投資主體地位。《辦法》從出資入角度明確了企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，自始至終體現(xiàn)了促進(jìn)企業(yè)建立以資本為紐帶的母子公司管理體制的要求。企業(yè)要按照《辦法》的要求，加快建立母子公司的管理體制，建立起規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度。
（二）建立起激勵(lì)與約束相結(jié)合的內(nèi)部管理機(jī)制和內(nèi)部管理規(guī)范，切實(shí)加強(qiáng)管理。企業(yè)要按照《辦法》的要求建立企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度、內(nèi)部議事規(guī)則、內(nèi)部財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)制度以及法律責(zé)任追究制度等，規(guī)范企業(yè)對(duì)外投資、擔(dān)保等重大經(jīng)濟(jì)行為，通過強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，建立有效的管理制度，帶動(dòng)企業(yè)全面加強(qiáng)管理。
（三）積極探索，勇于創(chuàng)新，開創(chuàng)國有企業(yè)改革和發(fā)展的新局面。《辦法》的實(shí)施，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的轉(zhuǎn)換，在具體執(zhí)行中可能會(huì)出現(xiàn)一些新的情況和問題，雖然財(cái)政部正在制定一些配套辦法，但企業(yè)的改革發(fā)展需要企業(yè)不斷創(chuàng)新管理方式、方法，如強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度、建立企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的預(yù)警監(jiān)督機(jī)制等。企業(yè)要按照《辦法》的要求，為黨和人民當(dāng)好家理好財(cái)，通過改革、創(chuàng)新適合本企業(yè)的管理模式，扎實(shí)做好資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，不斷提高企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為國有資本的保值增值和國民經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。
本文作者系財(cái)政部副部長，本文根據(jù)作者在最近由中組部、財(cái)政部、中央企業(yè)工委聯(lián)合舉辦的中央企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)班上的講話整理而成。
責(zé)任編輯 周文榮
做好企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)改革和發(fā)展
朱志剛
企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作是財(cái)政工作的重要組成部分，與整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制特別是國有企業(yè)的改革密切相關(guān)。改革開放以來，國家財(cái)政按照整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，先后實(shí)行企業(yè)基金、利潤留成、利改稅、“兩則”“兩制”和新的稅收制度，不斷調(diào)整和完善國家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)了企業(yè)的改革和發(fā)展。總結(jié)多年來的實(shí)踐，我們深刻體會(huì)到，財(cái)政企業(yè)管理工作，必須根據(jù)不同時(shí)期國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的需要，不斷深化改革，改進(jìn)管理，促進(jìn)并自覺服務(wù)于經(jīng)濟(jì)體制和國有企業(yè)改革，這也是財(cái)政始終堅(jiān)持而且必須繼續(xù)堅(jiān)持的指導(dǎo)思想。近年來，隨著國有企業(yè)改革的深化，國有企業(yè)管理體制也在不斷調(diào)整。1998年底，黨中央、國務(wù)院決定對(duì)黨政機(jī)關(guān)、軍隊(duì)武警、政法系統(tǒng)等所辦企業(yè)進(jìn)行脫鉤改制，明確企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)由財(cái)政部門直接管理，從而改變了通過主管部門進(jìn)行管理的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)財(cái)政工作提出了新的要求。為此，財(cái)政部在去年召開的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作會(huì)議上提出了“四個(gè)一”（即一個(gè)目標(biāo)、一個(gè)中心、一個(gè)重點(diǎn)、一個(gè)突破）的工作思路，即圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以從整體上搞活國有經(jīng)濟(jì)為目標(biāo)，以建立出資人管理制度為中心，以推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整為重點(diǎn)，以國有資本管理為突破口，建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政體制相適應(yīng)的企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理框架體系。按照上述思路，財(cái)政部于2001年4月28日頒發(fā)了《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企[2001]325號(hào)，以下簡稱《辦法》）。下面，結(jié)合《辦法》）談幾點(diǎn)意見。
一、《辦法》體現(xiàn)了適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整．實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的要求
（一）立足于促進(jìn)企業(yè)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，建立起規(guī)范有效的激勵(lì)和有效的約束機(jī)制。國有企業(yè)改革與脫困三年目標(biāo)雖已基本實(shí)現(xiàn)，取得了階段性成果，但是，國有企業(yè)改革與發(fā)展中的一些深層次矛盾還沒有得到根本解決，企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的任務(wù)還很重。去年國有企業(yè)的復(fù)蘇有多種原因，包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善和對(duì)國有企業(yè)實(shí)施債轉(zhuǎn)股、降低貸款利率等政策措施的落實(shí)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，特別是加入WTO以后，國有企業(yè)的優(yōu)惠政策要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，企業(yè)將面臨更加激烈的市場競爭。如果企業(yè)機(jī)制不轉(zhuǎn)換，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好轉(zhuǎn)就不能持久，改革與脫困的成果就難以牢固。因此，《辦法》按照有利于轉(zhuǎn)換企業(yè)機(jī)制的要求，通過資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)建立科學(xué)的決策機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，既要規(guī)范企業(yè)的激勵(lì)政策，為企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制創(chuàng)造條件，又要明確企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的辦法及法律責(zé)任，力求做到規(guī)范激勵(lì)和有效約束相結(jié)合。
（二）立足于政企分開，劃清財(cái)政部門與企業(yè)在資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)權(quán)限。企業(yè)與主管部門脫鉤，其資產(chǎn)與財(cái)務(wù)交由財(cái)政部門直接管理，這是企業(yè)管理體制，也是資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理體制的重大改革。但這一改革，決不是把原主管部門在資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)簡單地移交給財(cái)政部門，財(cái)政部門必須按照企業(yè)構(gòu)建以資本為紐帶的母子公司體制的要求，改進(jìn)管理方式、方法，重新界定財(cái)政部門與企業(yè)的職責(zé)，弄清楚哪些是財(cái)政部門該管的事，哪些是應(yīng)由企業(yè)自主決定的事。如果財(cái)政部門包攬企業(yè)太多的事務(wù)，既不符合政府轉(zhuǎn)變職能的要求，又不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。實(shí)際上，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理同其他管理一樣，政府部門管理過多，既管不了，也管不好。因此，《辦法》按照政企分開的原則，根據(jù)企業(yè)管理體制改革的要求。科學(xué)劃分財(cái)政部門與企業(yè)在資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)權(quán)限，使政府和企業(yè)各自的權(quán)責(zé)清晰、權(quán)責(zé)對(duì)稱。
（三）立足于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國有經(jīng)濟(jì)資源的整體效益。對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整是整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作的戰(zhàn)略目標(biāo)，也是資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作的主線。隨著國有企業(yè)改革的深化，國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整初步形成了有進(jìn)有退的調(diào)整機(jī)制。從進(jìn)的方面講，公司制改建也好，兼并重組也好，具體體現(xiàn)在優(yōu)勢(shì)資本規(guī)模的相對(duì)集中上，也就是通過改制、兼并、重組等方法，一些小的、劣勢(shì)企業(yè)的資產(chǎn)向優(yōu)勢(shì)企業(yè)、規(guī)模大、效益好的企業(yè)集中；從退的方面看，已經(jīng)形成了一些的方式，比如企業(yè)出售、拍賣、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、股份轉(zhuǎn)讓、關(guān)閉破產(chǎn)等。這種調(diào)整已經(jīng)形成了國有資本的流動(dòng)機(jī)制，而且國有資本優(yōu)化配置不是簡單地通過行政手段實(shí)現(xiàn)的，市場機(jī)制在資源配置中的基礎(chǔ)性作用越來越突出。但從實(shí)際情況看，相當(dāng)部分企業(yè)并沒有完全適應(yīng)這一要求，并存在國有資產(chǎn)流失的情況，如投資鏈條過長、隨意質(zhì)押擔(dān)保、改制改組不規(guī)范等。因此，《辦法》對(duì)企業(yè)公司制改建、兼并、出售以及關(guān)閉破產(chǎn)等相關(guān)的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行了規(guī)范，既防止資本權(quán)益受損，維護(hù)國有資本的權(quán)益，又有利經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)資源實(shí)現(xiàn)有效整合和優(yōu)化配置，提高國有資本的整體效益。
（四）立足于資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的統(tǒng)管，構(gòu)建以出資人制度為中心的新型的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。十多年來，我國企業(yè)國有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理是相對(duì)分離的，沒有形成合力，職能作用沒有得到充分發(fā)揮。資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，從其本質(zhì)上講，是一個(gè)問題的兩個(gè)方面。一方面，對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行結(jié)果的反映，即是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況又反映著企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的質(zhì)量。因此，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的基本職能是一致的。2000年財(cái)政部調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)、職能的目的之一，就是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。按照企業(yè)脫鉤改制精神，企業(yè)應(yīng)建立以資本為紐帶的母子公司體制，這從客觀上要求建立政府出資人制度。根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，出資人權(quán)利主要包括資產(chǎn)收益權(quán)、重大經(jīng)營決策權(quán)和選擇經(jīng)營者的權(quán)利，而中國政府作為一個(gè)特殊出資人，其出資人的權(quán)利是由不同部門分別行使的，財(cái)政部門行使的是出資人職能中的財(cái)務(wù)管理職能。經(jīng)濟(jì)體制和國有企業(yè)的改革進(jìn)程，事物的發(fā)展規(guī)律，是循序漸進(jìn)的，是有階段性的。 |
